La Agencia Tributaria está revisando la definición del centro de interés económico y pretende validar jurídicamente términos poco claros como las «ausencias esporádicas» o los «días presuntos» después de la anulación por parte de la Audiencia Nacional.
MADRID.— La Agencia Tributaria ha comenzado una profunda revisión y ajuste de los criterios técnicos aplicados para atribuir la residencia fiscal a grandes contribuyentes. Esta iniciativa surge para fortalecer sus procedimientos y evitar errores judiciales similares al reciente revés sufrido en el ‘caso Shakira’, donde la Audiencia Nacional invalidó completamente las tesis de la Inspección relativas al ejercicio 2011.
A pesar de la decisión desfavorable de la sentencia —que consideró insuficiente la evidencia presentada por Hacienda para exigir obligaciones fiscales a la cantante colombiana—, fuentes oficiales del organismo aseguran que no han dado por cerrado el caso. Hacienda ha solicitado a la Abogacía del Estado interponer un recurso de casación ante el Tribunal Supremo, confiando en contar con bases legales sólidas para modificar la resolución.
Para la Administración, esta disputa trasciende los aspectos económicos —unos 60 millones de euros que quedan en suspenso hasta una sentencia definitiva— y se convierte en un tema simbólico de gran relevancia. La sentencia ha sido utilizada por algunos sectores como ejemplo de posibles excesos de las autoridades tributarias, una percepción que Hacienda intenta corregir con urgencia.
La controversia sobre las metodologías de recuento
El principal foco de debate se centra en las técnicas que habitualmente utiliza la Inspección para contabilizar los 183 días de permanencia en España que establecen la residencia fiscal automática. La resolución de la Audiencia Nacional afecta negativamente a métodos tradicionales que, hasta ahora, eran aceptados sistemáticamente por los tribunales económico-administrativos vinculados al Ministerio de Hacienda:
- Días Presuntos: Técnica que considera como días resididos en España aquellos que quedan entre dos estancias debidamente acreditadas. Por ejemplo, si se comprueba la presencia un lunes y un viernes, se asume que se estuvo en el país también martes, miércoles y jueves.
- Ausencias Esporádicas: Concepto sin definición legal estricta que permite no contar los días fuera de España cuando se considera que hay regresos frecuentes o que el principal centro de actividad sigue estando en el país.
Desde el colectivo de Inspectores de Hacienda del Estado (IHE), su portavoz José María Peláez defiende el trabajo de la Inspección, señalando que estas pruebas gozan de un amplio respaldo jurisprudencial previo. «Así como no afirmamos que Hacienda siempre esté en lo correcto, tampoco es aceptable hablar de persecución, especialmente cuando existen indicios razonables de residencia», destacó Peláez, resaltando además que la artista reconoció anteriormente un delito fiscal en los ejercicios 2012, 2013 y 2014.
Cambio hacia un análisis cualitativo del patrimonio
Ante las limitaciones judiciales para justificar el conteo exacto de días de residencia, la Agencia Tributaria ha decidido enfocar su estrategia en el segundo criterio normativo: la ubicación del centro de interés económico y familiar.
Apoyándose en recientes pronunciamientos del Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC), se optará por un análisis cualitativo, no solo cuantitativo, del patrimonio. Con este enfoque, se podrá considerar residente fiscal en España a un contribuyente aunque la mayoría de sus bienes estén formalmente en el extranjero, siempre que se confirme que la estructura económica principal o su gestión central se realiza en territorio nacional. Los representantes de la Inspección indican que actualmente es posible determinar la residencia fiscal incluso sin alcanzar los 183 días de presencia física.
Cuestionamientos a la obtención de pruebas por parte de la Inspección
Este ajuste en los criterios coincide con una creciente supervisión social e institucional respecto a los métodos de recopilación de pruebas de la Agencia Tributaria. Actualmente, los inspectores cruzan información de aproximadamente 70 fuentes diferentes, incluidas redes sociales, movimientos con tarjetas bancarias, disposiciones en cajeros automáticos, multas de tráfico y citas médicas en centros privados.
«Desde AEDAF siempre hemos expresado nuestra oposición a las investigaciones prospectivas, que recaban información con la intención de iniciar una pesquisa y no al contrario», comenta Bernardo Bande, presidente de la Asociación Española de Asesores Fiscales (AEDAF).
Los asesores fiscales insisten en que la recopilación generalizada de datos privados con fines indiciarios y sin un procedimiento administrativo previo puede vulnerar principios constitucionales como la presunción de inocencia y el derecho a la intimidad de los contribuyentes. Con los cambios técnicos en curso, Hacienda busca garantizar una base legal sólida para las futuras actas de inspección dirigidas a grandes patrimonios.
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